企业结余的职工福利基金应按来源的比例，将从成本、费用中提取的福利费结余转作流动负债；将从留用资金及其它来源形成的集体福利基金结余，转作公益金管理。

　　企业挂帐的以前年度超亏自补资金以及归还一九八七年底以前专项借款形成的挂帐款，按以下顺序弥补：专用基金（不含更新改造基金、大修理基金和茶叶蚕茧改进费）、出口风险基金、后备基金。未弥补完的余额，列入未分配利润以负数反映。

　　企业主管部门集中收取的企业留利资金，应在年底决算中单独反映。企业如收到上级拨入用于弥补亏损的款项，列入本年利润核算；如收到上级拨入用于建设的款项，作为国家专项拨款处理。

　　企业专用资金备抵余额，属于专用基金和专用拨款的结余，应按原渠道恢复为专用基金和专用拨款后予以处理。

　　二、关于规范成本开支范围，改革费用核算制度问题

　　1.国内进货成本统一按原始价格核算后，外贸企业在1993年6月30日以前的库存出口商品、库存其他商品